RAEX

Топ-25 крупнейших российских аудиторских компаний

Карта сайта | English

«Торговая газета», «Планируем налоги»

Планируем налоги

В российское налоговое законодательство ежегодно вносятся многочисленные изменения, которые необходимо учитывать при планировании бизнеса. На форуме "Московский Партенариат 2010" у бухгалтеров Московского региона и Москвы была уникальная возможность узнать о самых актуальных новшествах, которые ожидаются в налоговом законодательстве с 2011 года. Перед участниками семинара "Налоги и налоговое администрирование" выступили специалисты аудиторской компании МКПЦН - Галина Шалдина и Елена Козлова, подробно познакомившие аудиторию с практикой применения изменений в налоговой системе, непосредственно относящейся к деятельности субъектов малого и среднего бизнеса.

В частности, главный консультант компании МКПЦН Галина Шалдина в своем выступлении рассказала, что в части первой НК РФ:

- уменьшен с десяти до восьми рабочих дней срок исполнения требования об уплате налога;

- срок, за который налоговая инспекция может назначить выездную проверку после уточненной декларации, теперь не ограничивается тремя годами;

- установлено право налогоплательщика не представлять в налоговые органы документы, которые ранее уже подавались в инспекцию при проведении камеральных или выездных проверок;

- вводится электронный порядок предоставления документов, касающихся налогового контроля и администрирования;

- введена ответственность в виде штрафа в размере 22 рублей за несоблюдение порядка предоставления налоговой декларации в электронном виде.

Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ):

- установлена возможность составления и выставления счета-фактуры в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки и при наличии совместимых технических средств;

- введена норма о том, что не могут являться основанием для отказа в вычете сумм НДС, предъявленных покупателю, ошибки при заполнении счетов-фактур, не препятствующие идентификации продавца или покупателя, наименований товаров, их стоимости, а также налоговой ставки и суммы налога.

Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ):

- дополнен перечень операций, в результате которых имущество, выявленное в виде излишков, учитывается в материальных расходах. Раньше в расходах учитывались излишки, выявленные в ходе инвентаризации, ремонта и (или) полученные при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств. Сейчас в расходах можно учесть имущество, получено при модернизации, реконструкции, техническом перевооружении и частичной ликвидации основных средств;

- увеличен стоимостной критерий отнесения имущества к амортизируемому с 20 000 рублей до 40 000 рублей. Норма применяется для имущества, приобретенного после 01.01.2011 года;

- исключены из состава доходов и расходов положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие при перерасчете валютных авансов.

Минфин РФ в Письме от 13.05.2010 N03-03-06/1/328 разъясняет, что стоимость имущества, оплаченного в иностранной валюте путем предоплаты, может определяться по курсу на дату предоплаты.

- появилась возможность амортизировать объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность, с применением к основной норме амортизации специального коэффициента, но не выше 2.

Перед тем, как рассказать о новшествах при исчислении обязательных платежей во внебюджетные фонды для предприятий малого и среднего бизнеса с 2011 года, главный консультант МКПЦН Елена Козлова отметила особенности исчисления и уплаты страховых взносов, уже имеющие место.

С 01.01.2010 года отменен единый социальный налог. Вместо него введены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Были сохранены ставки, применяемые по ЕСН до введения страховых взносов, общая величина которых составляет 26% (для общей системы налогообложения), и 14% (для применяющих специальные режимы налогообложения ).

Казалось бы, дополнительной нагрузки не должно было возникнуть, однако ряд факторов, как отметила консультант, не позволяют об этом говорить:

- пересмотрен перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы: некоторые выплаты стали облагаемыми;

- при построении базы для исчисления страховых взносов отсутствует взаимосвязь с участием выплат в пользу работников при исчислении налога на прибыль (актуально для субъектов, применяющих общий режим по налогообложению).

Общий подход таков, что практически любая выплата в пользу работника является объектом для исчисления страховых взносов, за исключением тех, которые прямо названы необлагаемыми. Ранее работодатель, применяющий общий режим налогообложения, был освобожден от уплаты ЕСН с социальных выплат в пользу работников, поскольку такие выплаты не учитывались им при исчислении налога на прибыль. Теперь же работодатель не только не учитывает сами выплаты при налогообложении доходов, но и несет дополнительную нагрузку в виде уплаты обязательных платежей - страховых взносов. Данное обстоятельство, отметила Елена Козлова, также может свидетельствовать об увеличении налоговой нагрузки на работодателей.

В то же время, как отметила консультант, есть и положительные моменты. Достаточно распространены случаи привлечения на работу иностранных граждан, особенно из стран ближнего зарубежья. Большинство этих граждан имеют статус пребывающих в РФ. Этот статус не позволяет им в полной мере воспользоваться социальными гарантиями, предусмотренными в РФ. В то же время работодатель должен был платить ЕСН с выплат таким работникам в полной мере. С начала текущего года работодатель освобожден от обязанности исчислять страховые взносы с выплат в пользу работников - иностранных граждан со статусом пребывающих в РФ.