Трансфертное ценообразование (ТЦО)

Трансфертное ценообразование — это механизм установления цен, отличных от рыночных, в сделках между взаимозависимыми лицами.

Если сделки контролируемые, то ФНС России может проверить соответствие цен, примененных в таких сделках, рыночным.

Сделки с взаимозависимыми лицами (ВЗЛ) попадают под контроль в случаях:

Сделки с  независимыми лицами попадают под контроль в случаях:

• сделки между ВЗЛ с участием формальных посредников,
• сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли,
• сделки с офшорными компаниями.

При наличии контролируемых сделок организации необходимо представить в налоговые органы:

• уведомление о контролируемых сделках (до 20 мая года, следующего за годом совершения сделок),
• документацию по трансфертному ценообразованию (в течение 30 дней со дня получения требования ФНС).

В случае, если налоговый орган в результате проверки придет к выводу об отклонении цен по контролируемым сделкам от рыночного уровня, он вправе доначислить налоги, исходя из рыночных цен, и наложить штраф в размере 40% от доначисленной суммы налога. Однако предоставление налогоплательщиком по требованию ФНС документации по трансфертному ценообразованию, обосновывающей рыночный уровень цен по контролируемым сделкам, является основанием для освобождения от штрафа.

Услуги МКПЦ в области трансфертного ценообразования:

• определение, является ли организация взаимозависимой с контрагентами с учетом критериев, установленных НК РФ;
• выявление контролируемых сделок;
• формирование уведомления по контролируемым сделкам;
• подготовка документации по трансфертному ценообразованию, обосновывающей цены в контролируемых сделках;
• проверка правильности подготовки отчетности по трансфертному ценообразованию (в случае, если организация самостоятельно готовит документы);
• проведение бенчмаркинга;
• консультационная поддержка по вопросам трансфертного ценообразования;
• расчет показателей рентабельности в планируемых сделках;
• определение и анализ возможных налоговых рисков.