Подтверждение статуса малого или среднего предприятия для организаций с иностранными инвестициями

Право на включение в Реестр малого и среднего предпринимательства (далее – МСП) имеют:

1. компании с долей иностранного участия более 49%, одновременно соответствующие следующим условиям:
   • зарегистрированы до 1 декабря года, предшествующего текущему календарному году;
   • показатели которых соответствуют установленным российским законодательством критериям отнесения к субъектам МСП:
     • доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, – не более 2 млрд рублей;
     • среднесписочная численность работников компании – не более 250 человек;
   • участниками которых являются иностранные юридические лица, соответствующие следующим условиям:
     • доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности участника, не должен превышать 2 млрд рублей;
     • среднесписочная численность работников участника не должна превышать 250 человек;
     • государство постоянного местонахождения участника не включено в перечень офшорных зон. Перечень офшорных зон утвержден Приказом Минфина России от 13.11.2007 № 108н;
2. компании с долей иностранного участия не более 49%, соответствующие установленным российским законодательством критериям МСП (включение в реестр МСП производится в обычном порядке с учетом критериев, установленных Законом № 209-ФЗ, без дополнительных требований к участнику).

Внесение сведений о юридических лицах, отвечающих условиям отнесения к субъектам МСП, в единый реестр субъектов МСП осуществляется ФНС России на основании сведений, предоставленных:

• держателями реестров акционерных обществ – для АО;
• аудиторскими организациями – для ООО.

С целью получения необходимых сведений аудиторская организация сопоставляет показатели, содержащиеся в отчетности, представленной соответствующим иностранным юридическим лицом в налоговый орган страны, где оно учреждено, с критериями отнесения к субъектам МСП.

Услуга оказывается в формате согласованных процедур в соответствии с требованиями:

• Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
• Международного стандарта сопутствующих услуг 4400 «Задания по выполнению согласованных процедур в отношении финансовой информации» (МССУ 4400).

Результатом аудиторской услуги является отчет о фактических результатах, предназначенный для руководства общества. В ФНС России данный отчет не представляется.

Если по результатам проведенных согласованных процедур подтверждено, что ООО и участники соответствуют рассмотренным критериям (доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, и среднесписочная численность работников), аудиторская организация, помимо представления отчета, включает сведения об обществе в перечень, который передается в ФНС России для включения в Реестр МСП.

Перечень представляется аудиторской организацией в форме электронного документа/электронной информации, заверенными усиленной квалифицированной электронной подписью, с использованием официального интернет-сайта ФНС России.

Передача перечня общества производится аудиторской организацией ежемесячно (с 1-го по 5-е число месяца).

Cведения в реестр МСП включаются ФНС России:

• в период с 10.07 по 10.12 текущего календарного года – по данным за предшествующий календарный год;
• в период с 10.01 по 10.06 текущего календарного года – по данным за год, предшествующий предыдущему календарному году.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 04.04.2016 № 265 размер дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, определяется в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах (по всем осуществляемым видам деятельности и применяемым налоговым режимам).

В письме от 30.01.2018 № 03-11-06/2/4870 Минфин России указывает, что в соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, а внереализационные доходы – в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.

Доход иностранного участника определяется в соответствии с национальным законодательством на основании представленной отчетности.

Правил пересчета иностранной валюты в рубли в подобных случаях законодательно не установлено.

На практике сумма дохода, указанного в отчетности иностранной компании, пересчитывается по среднему курсу, основанному на официальных ежедневных курсах Центрального банка Российской Федерации (ЦБ РФ) за календарный год, размещенных на официальном сайте http://www.cbr.ru/.

Среднесписочная численность работников определяется в порядке, установленном Приказом Росстата от 27.11.2019 № 711 «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», № П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации».

При этом для целей проверки соблюдения данного показателя ООО аудиторская организация может воспользоваться отчетной формой «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год» (форма по КНД 1110018), утвержденной Приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25-/174@.

Для целей проверки данного показателя иностранной компании среднесписочная численность работников должна быть указана в отчетности участника.

В соответствии с законом сведения о юридических лицах, отвечающих условиям отнесения к субъектам МСП, вносятся в реестр ежемесячно – 10-го числа каждого месяца на основании сведений, имеющихся у уполномоченного органа (ФНС России) по состоянию на 1-е число месяца внесения, а также сведений, представленных в ФНС России.

Таким образом, если аудиторская организация передает сведения об обществе в ФНС России, например, 1 марта (с 1 по 5 марта), то статус субъекта МСП присваивается обществу с 10 марта. Соответственно, налоговыми льготами общество может воспользоваться с 10 марта года, в котором ему был присвоен статус субъекта МСП.

В соответствии с законом компании исключаются из реестра раз в год – 10 июля. Это может произойти, если предприятие не предоставило нужные сведения в ФНС России или оно больше не соответствует критериям МСП.

Соответственно, общество ежегодно должно подтверждать свой статус отнесения к субъектам МСП.

Для сопоставления данных отчетности с критериями отнесения обществ с иностранным участием к субъектам МСП ООО «МКПЦ» запрашивает следующие документы:

• копию налоговой декларации по налогу на прибыль общества (с подтверждением представления в ФНС России), заверенную подписью руководителя и печатью;
• копию формы 1110018 «Сведения о среднесписочной численности работников» (с подтверждением представления в ФНС России), заверенную подписью руководителя и печатью;
• копию документа, подтверждающего полномочия руководителя общества;
• документы, подтверждающие налоговое резидентство участника общества;
• документ, подтверждающий полномочия руководителя участника общества;
• копию отчетности участника за предшествующий календарный год, содержащую информацию о доходе иностранного юридического лица (участника общества), включая прочий (начисленные дивиденды, курсовые разницы, проценты и т.п.), а также сведения о среднесписочной численности работников, сданную в налоговый орган страны участника, с подписью руководителя участника общества;
• нотариально заверенный перевод отчетности участника в части сведений, содержащих показатели доходов и среднесписочной численности работников участника;
• письмо от руководства общества, в котором общество подтверждает, что аудиторской организации был предоставлен доступ ко всем необходимым сведениям общества и участника и что представленная отчетность участника была сдана в налоговый орган страны участника.

К сожалению, на данный момент общества с такими иностранными участниками не могут рассчитывать на получение статуса МСП, так как в законе четко определено, что в отчетности участника должен быть указан календарный год в качестве отчетного периода.

Альтернативная процедура касается только тех участников, у которых отсутствуют работники, то есть среднесписочная численность равна 0. В описанной ситуации участнику необходимо представить письмо в адрес общества с указанием среднесписочной численности работников участника за прошедший календарный год, подписанное руководителем участника общества. В дальнейшем общество представляет данное письмо аудиторской организации.

На данный момент сведения о среднесписочной численности участника, подаваемые в другие государственные органы страны участника, не являются подтверждением среднесписочной численности участника, так как в законе четко указано, что данная информация должна содержаться в отчетности, сданной в налоговый орган страны участника.